Не все казахстанцы обязаны сдавать декларацию: кто попал в список

Для этого используются две основные формы:

• форма 250.00 – декларация об активах и обязательствах, или «входная» декларация. Как правило, она представляется один раз — при возникновении соответствующей обязанности;

• форма 270.00 – декларация о доходах и имуществе, которая представляется за календарный год.

Нужно ли всем гражданам сдавать декларацию в 2026 году?

Нет. С 1 января 2026 года, после вступления в силу нового Налогового кодекса, обязанность по представлению декларации сохраняется не для всех граждан. Ее должны выполнять лица, прямо указанные в Налоговом кодексе Республики Казахстан, а также граждане, у которых имеются установленные законом основания. К таким основаниям относятся, в частности, наличие определенных зарубежных активов, крупных приобретений, цифровых активов и отдельных видов доходов. Сам по себе статус студента, пенсионера, домохозяйки или работника частной компании не означает автоматической обязанности сдавать декларацию. Необходимость подачи возникает при наличии предусмотренных законом оснований.

Кто должен представить форму 270.00 за 2025 год?

Для формы 270.00 за 2025 год срок представления – не позднее 15 сентября 2026 года.

В частности, декларацию должны представить:

• Лица, обязанные декларировать доходы и имущество в соответствии с антикоррупционным законодательством, а также законодательством о банках, страховании и рынке ценных бумаг.

• Отдельные руководители и учредители (участники), а также их супруги-резиденты – в случаях, установленных Налоговым кодексом РК.

• Лица, получившие доход, который физическое лицо должно облагать самостоятельно. Исключение – предпринимательский доход, учитываемый в другой отчетности.

• Лица, имеющие счета в иностранных банках за пределами Казахстана, если совокупный остаток на таких счетах на 31 декабря отчетного года превышает 1 000 МРП.

• Владельцы определенных активов за рубежом, в том числе имущества, подлежащего регистрации или учету в иностранном государстве, иностранных ценных бумаг, доли в иностранной компании, инвестзолота и зарегистрированных за рубежом объектов интеллектуальной собственности.

• Лица, совершившие в отчетном году крупные приобретения совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП. Речь идет о недвижимости, транспорте, долях, ценных бумагах и другом имуществе по перечню, установленному Налоговым кодексом РК.

• Владельцы цифровых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Должен ли студент, который учится за границей, сдавать декларацию?

Сам факт обучения за рубежом не создает обязанности подавать декларацию и одновременно не освобождает от нее. Для студента решающим является наличие самостоятельного основания для декларирования.

Декларация может потребоваться, если, например:

• на 31 декабря отчетного года на иностранных банковских счетах студента в совокупности находится более 1 000 МРП;

• у студента есть недвижимость, автомобиль или другое имущество за рубежом, подлежащее регистрации;

• имеются цифровые активы, иностранные ценные бумаги или доля в иностранной компании;

• получен доход, который необходимо декларировать самостоятельно;

• в течение отчетного года совершены крупные покупки стоимостью свыше 20 000 МРП.

Если студент только учится за границей, живет на средства родителей или получает грант, при этом не имеет зарубежных активов выше установленного порога и других оснований для подачи декларации, декларацию подавать не нужно.

Облагаются ли налогом иностранные стипендии и гранты студентов?

Согласно новому Налоговому кодексу, действующему с 1 января 2026 года, гранты и стипендии студентов, обучающихся за рубежом, относятся к выплатам, освобождаемым от индивидуального подоходного налога. При этом важно различать освобождение от налога и обязанность по декларированию. Если, например, студент получает стипендию на иностранный банковский счет, освобождение от ИПН само по себе не отменяет необходимость указать зарубежный счет в декларации, если остаток на нем на 31 декабря превышает 1 000 МРП. Кроме того, налоговый резидент Казахстана продолжает учитывать другие доходы из иностранных источников, если для них не предусмотрено освобождение. Для периодов до вступления в силу новой нормы действовали прежние правила: иностранная стипендия могла включаться в годовой доход и требовать самостоятельного декларирования.

Как определяется налоговое резидентство?

Гражданин Казахстана обычно признается налоговым резидентом, если находится в Казахстане не менее 183 дней в течение любых последовательных 12 месяцев либо если центр его жизненных интересов остается в РК – например, с учетом семьи, жилья, работы и других обстоятельств.

Нужно ли декларировать банковский кэшбэк?

Обычный банковский кэшбэк, связанный с покупками, как правило, не признается доходом физического лица. Речь идет о возврате части суммы за покупки, баллах или бонусах, которые по своей сути являются скидкой или компенсацией расходов. Такой кэшбэк обычно не отражается в декларации 270.00. При этом финансовые инструменты с названием или механизмом, похожим на кэшбэк, могут иметь другую налоговую квалификацию. Например, если выплата связана с ценной бумагой, инвестиционным инструментом, ETN или аналогичным продуктом, она может рассматриваться как финансовый доход и подлежать декларированию.

Нужно ли указывать иностранный банковский счет, если на нем меньше 1 000 МРП?

Если остаток на иностранном банковском счете ниже установленного порога, сам по себе такой счет указывать не обязательно, при условии отсутствия других оснований для представления декларации.

Однако необходимо учитывать два важных момента:

• порог в 1 000 МРП рассчитывается по иностранным банковским счетам в совокупности на 31 декабря отчетного года;

• доходы, поступившие на иностранный счет, например от аренды, заработной платы иностранного работодателя или дивидендов, могут подлежать декларированию независимо от размера остатка на счете.

Таким образом, размер остатка на счете и наличие дохода – это разные основания, которые необходимо рассматривать отдельно.

Сколько составляет 1 000 и 20 000 МРП?

Для отчетности за 2025 год, в том числе при определении остатков на 31 декабря 2025 года:

• 1 000 МРП = 3 932 000 тенге;

• 20 000 МРП = 78 640 000 тенге.

С 1 января 2026 года размер МРП составляет 4 325 тенге.

Для определения соответствующего порога по остаткам на 31 декабря 2026 года будет применяться МРП, действующий на эту дату.

Нужно ли декларировать криптовалюту и другие цифровые активы?

Да. Наличие цифровых активов в собственности на 31 декабря отчетного года является самостоятельным основанием для представления формы 270.00. Поэтому при определении необходимости подачи декларации следует учитывать не только банковские счета, недвижимость и доходы, но и цифровые активы.

Как подать декларацию 270.00?

Представить декларацию можно в электронном или бумажном виде.

Электронная подача

Предпочтительный способ – электронная подача через:

• мобильное приложение e-Salyq Azamat;

• Кабинет налогоплательщика;

• портал egov.kz;

• отдельные банковские сервисы, в которых подключена возможность сдачи форм налоговой отчетности.

Бумажная подача

На бумаге декларацию можно представить в орган государственных доходов или ЦОН по месту жительства (пребывания), либо направить почтой.

Срок представления – не позднее 15 сентября.

После отправки статус принятия декларации можно проверить в соответствующем сервисе, в том числе в разделе истории подачи ФНО или журнале форм.

Что будет, если не подать декларацию вовремя?

За непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрена административная ответственность. Размер санкции зависит от конкретного состава нарушения. Кроме того, незадекларированные зарубежные активы и доходы могут быть выявлены в рамках международного обмена информацией.

Главное о декларациях 250.00 и 270.00

Таким образом, в 2026 году обязанность по всеобщему декларированию не означает, что каждый гражданин Казахстана должен автоматически подавать декларацию.

При определении обязанности важно учитывать конкретные обстоятельства: наличие зарубежных счетов и активов, цифровых активов, самостоятельно декларируемых доходов, крупных приобретений и других оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РК.

Для формы 270.00 за 2025 год ключевой срок – 15 сентября 2026 года.

Читайте также: Казахстанцев ждут новые PUSH-уведомления: в сентябре начнется массовая рассылка

Ранее стало известно за какой долг казахстанцам могут ограничить выезд. Подробности читайте здесь.