ИПН в Казахстане в 2026 году: кто платит и как рассчитывается налог

Что такое ИПН и кто его платит

Индивидуальный подоходный налог, или ИПН, – это налог с доходов физических лиц. Большинство казахстанцев сталкиваются с ним при получении зарплаты. Работодатель рассчитывает ИПН, удерживает его из дохода сотрудника и перечисляет в бюджет.

Самостоятельно платить налог с зарплаты работнику обычно не приходится. На карту поступает сумма уже после ИПН и других обязательных удержаний.

Но ИПН касается не только зарплаты. Обязанность заплатить его может возникнуть, например, при получении имущественного дохода, денег из-за рубежа и других доходов, которые физическое лицо должно декларировать самостоятельно. Для каждого случая действуют свои правила расчета и сроки.

При этом ИПН не стоит путать с пенсионными взносами и взносами на обязательное медицинское страхование. Это разные платежи, хотя все они влияют на сумму зарплаты, которую человек получает на руки.

Ставки ИПН в Казахстане в 2026 году

С 1 января 2026 года для большинства доходов физических лиц действует прогрессивная шкала:

• 10% – если годовой облагаемый доход не превышает 8 500 МРП;
• 15% – с части дохода, которая превышает 8 500 МРП.

В 2026 году МРП составляет 4 325 тенге. Соответственно, порог для повышенной ставки – 36 762 500 тенге облагаемого дохода в год.

Важно: если человек превысил этот порог, ставка 15% не применяется ко всему его доходу. По повышенной ставке облагают только сумму превышения.

Например, облагаемый доход за год составил 40 млн тенге.

Как рассчитывается ИПН при доходе выше 8 500 МРП

В результате человек заплатит 4 161 875 тенге ИПН, а не 15% со всех 40 млн тенге.

Для большинства работающих казахстанцев ничего подобного считать не придется: если облагаемый доход остается в пределах 8 500 МРП за год, применяется ставка 10%.

При этом существуют отдельные ставки для некоторых доходов. Например, для лиц, занимающихся частной практикой, ставка составляет 9%. Для дивидендов и доходов ИП на общеустановленном режиме предусмотрены отдельные шкалы.

Как рассчитывается ИПН с зарплаты

Распространенная ошибка – просто вычесть 10% из начисленной зарплаты. Если человеку начислили 300 тыс. тенге, это еще не означает, что ИПН составит 30 тыс. Сначала из дохода вычитают предусмотренные законодательством суммы, а уже с оставшейся налоговой базы рассчитывают налог.

Для обычного работника схема выглядит так:

ИПН = (доход – ОПВ – ВОСМС – налоговые вычеты) × 10%

Именно такой принцип расчета используется и в официальном калькуляторе КГД для 2026 года.

ОПВ – это обязательные пенсионные взносы, ВОСМС – взносы работника на обязательное социальное медицинское страхование. Но в 2026 году особенно важен еще один элемент расчета – новый базовый налоговый вычет.

Базовый налоговый вычет в 2026 году

С 1 января базовый налоговый вычет составляет 30 МРП за каждый календарный месяц. При МРП 4 325 тенге это 129 750 тенге в месяц. За год размер такого вычета не может превышать 360 МРП, или 1 557 000 тенге в 2026 году.

Сам вычет не является выплатой от государства. Его не прибавляют к зарплате и не переводят на банковский счет. Он уменьшает доход, с которого рассчитывается ИПН.

Посмотрим на условный пример с зарплатой 300 тыс. тенге.

Пример расчета ИПН с зарплаты 300 тыс. тенге

Таким образом, ИПН в нашем примере составляет не 30 тыс., а 13 425 тенге.

Если бы базового вычета не было, после ОПВ и ВОСМС налоговая база составила бы 264 тыс. тенге, а ИПН – 26 400 тенге. Применение вычета уменьшает налог еще на 12 975 тенге.

Нужно ли подавать заявление на базовый вычет

Базовый вычет можно использовать только у одного налогового агента, то есть, например, у одного работодателя. Это особенно важно для людей, которые одновременно работают в нескольких организациях.

Поэтому один и тот же ежемесячный вычет нельзя одновременно полностью применить к зарплате в нескольких местах работы.

Если вычет не применил налоговый агент либо образовалась неиспользованная сумма, в предусмотренных Налоговым кодексом случаях физическое лицо может учесть ее самостоятельно при декларировании.

Можно ли перенести неиспользованный вычет на следующий месяц

С этим правилом в 2026 году возникло много вопросов. Допустим, облагаемый доход человека за конкретный месяц оказался меньше положенного ему базового вычета. Раньше возникал логичный вопрос – можно ли сохранить оставшуюся часть и использовать ее в следующем месяце? В июле 2026 года проектный офис по внедрению нового Налогового кодекса одобрил подход, по которому базовый вычет применяется отдельно за каждый календарный месяц без переноса превышения на следующие налоговые периоды.

Например, если для расчета налога осталось 100 тыс. тенге дохода, а месячный базовый вычет составляет 129 750 тенге, налоговая база будет равна нулю. Но оставшиеся 29 750 тенге нельзя просто прибавить к базовому вычету следующего месяца.

При этом есть важное уточнение. КГД указывает, что превышение налоговых вычетов, возникшее у налогового агента, а также не примененная им сумма могут учитываться самим физическим лицом при декларировании в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса.

Ранее мы подробно рассказывали об изменениях в материале «Казахстанцам запретят переносить неиспользованный налоговый вычет по ИПН».

Какие налоговые вычеты действуют в 2026 году

После вступления в силу нового Налогового кодекса система вычетов изменилась. Теперь предусмотрены три основные группы: вычет социальных платежей, базовый и социальные налоговые вычеты.

К вычету социальных платежей относятся обязательные пенсионные взносы и взносы на ОСМС. Для доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера учитываются также предусмотренные законодательством социальные отчисления.

Отдельные социальные вычеты предоставляют гражданам, которым государство дает дополнительные налоговые льготы.

Для людей с инвалидностью I и II групп установлен вычет до 5 000 МРП за календарный год.

Вычет в размере 882 МРП в год предусмотрен, в частности, для людей с инвалидностью III группы, ветеранов боевых действий и ряда других категорий. Такой же размер предусмотрен для одного из родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью и некоторых других законных представителей.

Право на социальный вычет необходимо подтвердить соответствующими документами.

Какие старые вычеты отменили

Одновременно с появлением базового вычета часть привычных льгот перестала действовать.

С 2026 года Налоговый кодекс больше не предусматривает отдельные налоговые вычеты на обучение, по вознаграждениям и для многодетных семей. Вместо прежней системы введен единый базовый вычет 30 МРП в месяц.

Поэтому при расчете ИПН в 2026 году нельзя автоматически ориентироваться на правила и калькуляторы прошлых лет.

Кто платит ИПН самостоятельно

Если человек получает обычную зарплату, налоговым агентом выступает работодатель. Он рассчитывает ИПН, удерживает его и перечисляет государству. Иная ситуация возникает с доходами, налог с которых физическое лицо обязано рассчитывать самостоятельно.

Один из распространенных примеров – имущественный доход. Он может возникнуть, в частности, при продаже недвижимости с приростом стоимости, если выполнены установленные Налоговым кодексом условия.

В таком случае налог рассчитывают не обязательно со всей стоимости проданной квартиры или другого имущества. Значение имеет именно облагаемый доход, например прирост стоимости.

Для доходов 2026 года КГД приводит такой пример: квартиру купили за 20 млн тенге, а затем продали за 50 млн. Если в этой ситуации возникает облагаемый прирост стоимости, доход составит 30 млн тенге. Поскольку он не достигает 8 500 МРП, ИПН рассчитывается по ставке 10% и составит 3 млн тенге.

Если облагаемый имущественный доход превысит 36 762 500 тенге, к сумме превышения также применяется ставка 15%.

Когда нужно платить ИПН

Единого срока для любого ИПН нет. Он зависит от вида дохода и от того, кто отвечает за перечисление налога. С зарплаты налог рассчитывает и перечисляет работодатель. Поэтому сотруднику не нужно каждый месяц самостоятельно отправлять ИПН в бюджет.

Если же налог должен заплатить сам гражданин, сроки зависят от конкретного основания.

Например, для имущественного дохода, полученного в 2026 году, декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 необходимо представить до 15 сентября 2027 года, а рассчитанный ИПН заплатить до 25 сентября 2027 года.

Поэтому правило «ИПН всегда нужно платить до 25-го числа следующего месяца» для обычного физического лица неверно. Такой срок нельзя применять ко всем видам дохода.

Нужно ли сдавать декларацию из-за высокой зарплаты

Здесь имеет значение не только сумма дохода, но и его источники. Новый Налоговый кодекс предусматривает обязанность представить декларацию о доходах и имуществе для ряда физических лиц, в том числе при получении определенных доходов свыше установленного порога. При этом предусмотрено исключение для работника, у которого зарплата является единственным источником соответствующего дохода и работодатель уже применил необходимую ставку ИПН.

Ситуация становится сложнее, если человек получает высокие облагаемые доходы одновременно из нескольких источников. Для применения прогрессивной шкалы учитывается их совокупность, а не только зарплата у одного работодателя.

Поэтому при нескольких работодателях, зарубежных поступлениях или других крупных доходах обязанность по декларированию стоит проверять отдельно.

Читайте также: Как стать самозанятым в Казахстане в 2026 году и работать по упрощенке

Как проверить, правильно ли удержали ИПН

Начать стоит с расчетного листка работодателя. В нем можно посмотреть начисленную зарплату, ОПВ, ВОСМС, налоговые вычеты и непосредственно сумму ИПН.

Для большинства работников расчет можно приблизительно проверить самостоятельно: из начисленного дохода вычесть пенсионные взносы, ВОСМС и применимый налоговый вычет, а к оставшейся сумме применить ставку 10%.

На сайте Комитета государственных доходов работает официальный калькулятор ИПН. В его форме можно указать доход, ОПВ, ВОСМС, налоговые вычеты и другие параметры расчета.

Если цифры работодателя и самостоятельный расчет заметно расходятся, стоит уточнить, какие именно вычеты и корректировки применили при начислении зарплаты.

Читайте также: Как вернуть ИПН с пенсионных выплат в Казахстане

Что изменилось с ИПН в 2026 году

Для большинства работников базовая логика осталась прежней: ИПН удерживает работодатель, а основная ставка составляет 10%. Но сам расчет изменился из-за новой системы налоговых вычетов. Главное новшество для обычного работника – базовый вычет 30 МРП, или 129 750 тенге в месяц. Он уменьшает облагаемый доход и, соответственно, сумму ИПН.

Для высоких доходов появилась прогрессивная шкала: часть облагаемого дохода сверх 8 500 МРП, или 36 762 500 тенге в 2026 году, облагается по ставке 15%. При этом прежние отдельные вычеты на обучение, по вознаграждениям и для многодетных семей отменили. А неиспользованную часть месячного базового вычета нельзя просто перенести на следующий месяц.

Именно поэтому при сравнении зарплаты и налогов в 2025 и 2026 годах недостаточно смотреть только на ставку ИПН. Нужно учитывать новую налоговую базу и вычеты.

Материал актуален на 7 октября 2026 года. Правила расчета могут отличаться в зависимости от вида дохода, статуса налогоплательщика и применяемых вычетов.